五月报税季将到来，光是夫妻合并报税，就有五种计税方式，不少民众都雾煞煞，夫妻到底该如何报税会比较省？
文｜许雅绵
5 月报税季即将到来，今（2019）年进行 2018 年度个人综合所得税申报时，除了要留意相关税制变动之外，在夫妻报税部分，由于综所税以“户”为申报单位，依据所得税法的规定，夫妻双方都有薪资所得时，一定要合并办理综所税申报。
不过，光是夫妻合并报税，就有五种计税方式，包括“夫妻全部所得合并计算”、“夫或妻的薪资所得分开计算”，以及“夫或妻非薪资各类所得分开计算〈全部所得分开计算〉”，不少民众都雾煞煞，夫妻到底该如何报税会比较省？
安永联合会计师事务所税务服务部执业会计师杨建华就建议，因综合所得税是采级距累进税率，若是夫妻双方都有收入的双薪家庭，夫妻“薪资所得分开计算”，且以薪资所得较高的一方为纳税义务人〈本人〉，让其享有抚养亲属免税额及扣除额等，薪资较低的一方则为“配偶”的方式分开计算，再合并申报，会比较节税。
杨建华分析，当夫或妻分别计算个人综所税时，累积的所得较低，可以适用较低的税率，但结婚后，依规定要合并申报，双方合并申报总所得就会拉高，累进税率也会跟着提高，所以双薪家庭采薪资所得分开合并报税的方式，是比较有利的。
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至于全部所得分开计税，原则上比较适合双方都是高薪资所得，或是医师、律师执行业务所得多的纳税义务人，以及夫妻所得来源多元者。例如夫和妻都有投资收益或是租金收入等，若合并计算，累进税率较高，所以透过全部所得分开计税，才能有效节税。
财政部国税局内部建议，民众可使用网路申报，报税系统会自动计算税额，民众可以透过试算，来选择对夫妻最有利的计税方式。
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此外，夫妻报税时，也要留意当夫妻合并申报，选定其中一人为纳税义务人之后，具家户性质的特别扣除项目。
例如受扶养亲属免税额、标准扣除额、教育学费特别扣除额等，全由纳税义务人扣减；分开计税的配偶，仅能减除具个人专属性的薪资所得扣除额、财产交易损失特别扣除额、储蓄投资特别扣除额、身心障碍特别扣除额等。
至于储蓄投资特别扣除额部分，每户 27 万元为夫妻共用，由纳税义务人先减除，若有剩余再由担任配偶的另一方申报减除，若全户利息所得在 27 万元以下，则各自针对其利息所得部分减除。
夫妻报税 最常见三大错误
虽然民众可透过报税系统试算，来减少报税的错误率，但根据国税局内部观察，夫妻报税部分，仍常见三大错误，包括：第一、新婚夫妻结婚年和申报年傻傻搞不清楚，导致因合并申报而受罚。
举例来说，一对新婚夫妻在 2018 年初举行婚礼并登记，同年5月就合并申报，被国税局以虚列免税额、扣除额补税处以罚锾。原因在于 2018 年 5 月是申报2017年度的综所税，该对夫妻仍处单身状况，依规定，应该要分开申报。
第二、夫妻离婚，仍合并报税。国税局指出，夫妻离婚，婚姻关系就消灭，自离婚次年起，就不得将前配偶申报为“配偶”，应该分别单独申报。
第三、误报未出生子女的免税额。依规定，若有 2018 年 1 月刚出生的子女，在 2019 年 5 月申报 2018 年度综合所得税时，才能列报扶养。
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双薪家庭年薪 81.6 万元 可免缴税
今年税改新制上路，四大扣除额调高，包括标准扣除额从由 9 万提高为 12 万元（有配偶者 24 万元）；薪资所得、身心障碍特别扣除额从 12.8 万元提高至 20 万元；幼儿学前特别扣除额也从每人 2.5 万元大幅提高至 12 万元。
至于无子女的双薪家庭（顶客族），财政部内部试算，年所得合计在 81.6 万元。计算方式：(免税额 8.8 万 ×2）＋（标扣额为 12 万 ×2）＋（薪扣额为 20 万 ×2），今年可免缴税。