五月报税季将到来,光是夫妻合并报税,就有五种计税方式,不少民众都雾煞煞,夫妻到底该如何报税会比较省?

文|许雅绵

5 月报税季即将到来,今(2019)年进行 2018 年度个人综合所得税申报时,除了要留意相关税制变动之外,在夫妻报税部分,由于综所税以“户”为申报单位,依据所得税法的规定,夫妻双方都有薪资所得时,一定要合并办理综所税申报。

不过,光是夫妻合并报税,就有五种计税方式,包括“夫妻全部所得合并计算”、“夫或妻的薪资所得分开计算”,以及“夫或妻非薪资各类所得分开计算〈全部所得分开计算〉”,不少民众都雾煞煞,夫妻到底该如何报税会比较省?

安永联合会计师事务所税务服务部执业会计师杨建华就建议,因综合所得税是采级距累进税率,若是夫妻双方都有收入的双薪家庭,夫妻“薪资所得分开计算”,且以薪资所得较高的一方为纳税义务人〈本人〉,让其享有抚养亲属免税额及扣除额等,薪资较低的一方则为“配偶”的方式分开计算,再合并申报,会比较节税。

杨建华分析,当夫或妻分别计算个人综所税时,累积的所得较低,可以适用较低的税率,但结婚后,依规定要合并申报,双方合并申报总所得就会拉高,累进税率也会跟着提高,所以双薪家庭采薪资所得分开合并报税的方式,是比较有利的。


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至于全部所得分开计税,原则上比较适合双方都是高薪资所得,或是医师、律师执行业务所得多的纳税义务人,以及夫妻所得来源多元者。例如夫和妻都有投资收益或是租金收入等,若合并计算,累进税率较高,所以透过全部所得分开计税,才能有效节税。

财政部国税局内部建议,民众可使用网路申报,报税系统会自动计算税额,民众可以透过试算,来选择对夫妻最有利的计税方式。


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此外,夫妻报税时,也要留意当夫妻合并申报,选定其中一人为纳税义务人之后,具家户性质的特别扣除项目。

例如受扶养亲属免税额、标准扣除额、教育学费特别扣除额等,全由纳税义务人扣减;分开计税的配偶,仅能减除具个人专属性的薪资所得扣除额、财产交易损失特别扣除额、储蓄投资特别扣除额、身心障碍特别扣除额等。

至于储蓄投资特别扣除额部分,每户 27 万元为夫妻共用,由纳税义务人先减除,若有剩余再由担任配偶的另一方申报减除,若全户利息所得在 27 万元以下,则各自针对其利息所得部分减除。

夫妻报税 最常见三大错误

虽然民众可透过报税系统试算,来减少报税的错误率,但根据国税局内部观察,夫妻报税部分,仍常见三大错误,包括:第一、新婚夫妻结婚年和申报年傻傻搞不清楚,导致因合并申报而受罚。

举例来说,一对新婚夫妻在 2018 年初举行婚礼并登记,同年5月就合并申报,被国税局以虚列免税额、扣除额补税处以罚锾。原因在于 2018 年 5 月是申报2017年度的综所税,该对夫妻仍处单身状况,依规定,应该要分开申报。

第二、夫妻离婚,仍合并报税。国税局指出,夫妻离婚,婚姻关系就消灭,自离婚次年起,就不得将前配偶申报为“配偶”,应该分别单独申报。(推荐阅读:家庭的第一桶金:算好两个数字,不怕“养不起小孩”

第三、误报未出生子女的免税额。依规定,若有 2018 年 1 月刚出生的子女,在 2019 年 5 月申报 2018 年度综合所得税时,才能列报扶养。


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双薪家庭年薪 81.6 万元 可免缴税

今年税改新制上路,四大扣除额调高,包括标准扣除额从由 9 万提高为 12 万元(有配偶者 24 万元);薪资所得、身心障碍特别扣除额从 12.8 万元提高至 20 万元;幼儿学前特别扣除额也从每人 2.5 万元大幅提高至 12 万元。

至于无子女的双薪家庭(顶客族),财政部内部试算,年所得合计在 81.6 万元。计算方式:(免税额 8.8 万 X2)+(标扣额为 12 万 X2)+(薪扣额为 20 万X2),今年可免缴税。